財政部 國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知
財稅〔2018〕32號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：
為完善增值稅制度，現將調整增值稅稅率有關政策通知如下：
一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。
六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。
七、各地要高度重視增值稅稅率調整工作，做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調整工作平穩、有序推進。如遇問題，請及時上報財政部和稅務總局。
財政部 稅務總局
2018年4月4日
增值稅適用征收率10%、6%、3%、0%！你一定要收藏一份，真的太有用了！
0 1
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增值稅適用稅率表（10％）
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序號
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稅目
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1
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陸路運輸服務
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2
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水路運輸服務
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3
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航空運輸服務
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4
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管道運輸服務
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5
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郵政普遍服務
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6
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郵政特殊服務
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7
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其他郵政服務
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8
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基礎電信服務
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9
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不動產租賃服務
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10
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工程服務
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11
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安裝服務
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12
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修繕服務
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裝飾服務
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其他建筑服務
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轉讓土地使用權
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銷售不動產
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糧食、食用植物油
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自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
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19
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圖書、報紙、雜志
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飼料、化肥、農藥、農機、農膜
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21
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農產品
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音像制品
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電子出版物
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二甲醚
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國務院規定的其他貨物
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0 2
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增值稅適用稅率表（6％）
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序號
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稅目
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1
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增值電信服務
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2
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貸款服務
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3
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直接收費金融服務
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4
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保險服務
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5
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金融商品轉讓
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6
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研發和技術服務
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7
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信息技術服務
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8
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文化創意服務
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9
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物流輔助服務
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鑒證咨詢服務
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廣播影視服務
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商務輔助服務
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其他現代服務
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文化體育服務
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教育醫療服務
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旅游娛樂服務
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餐飲住宿服務
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居民日常服務
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其他生活服務
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銷售無形資產
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0 3
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增值稅適用征收表（3％）
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序號
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稅目
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1
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銷售貨物
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2
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加工、修理修配勞務
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3
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銷售服務
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4
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銷售無形資產
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5
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銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
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6
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寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）
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7
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典當業銷售死當物品
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8
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銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力
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9
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銷售自產的自來水
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10
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銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
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11
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銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）
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銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）
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單采血漿站銷售非臨床用人體血液
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14
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藥品經營企業銷售生物制品
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提供城市電影放映服務
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公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費
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提供非學歷教育服務
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提供教育輔助服務
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獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品
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20
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公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車
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經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權
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電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）
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以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務
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納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同
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以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務
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建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
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一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅
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中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入
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農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入
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對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入
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非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產
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非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
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提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅
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資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅
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0 4
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增值稅適用稅率表（0％）
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序號
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稅目
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1
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出口貨物
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2
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在境內載運旅客或者貨物出境
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3
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在境外載運旅客或者貨物入境
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4
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在境外載運旅客或者貨物
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5
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航天運輸服務
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6
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向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務
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7
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向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務
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8
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向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務
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9
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向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務
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10
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向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務
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11
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向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務
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12
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向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務
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13
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向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務
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14
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向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務
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15
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向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術
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16
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財政部和國家稅務總局規定的其他服務
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(責任編輯：商務律師) | 
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